Kính gửi: Ông/bà Nguyễn Minh Khôi

Địa chỉ: Phường Hòa An, quận Cẩm Lệ, TPĐN.

Chi cục Thuế khu vực Cẩm Lệ - Hòa Vang nhận được phiếu chuyển số 1781/PC-CT ngày 14/5/2020 của Cục Thuế TPĐN đã chuyển hồ sơ kiến nghị của ông/bà: Nguyễn Minh Khôi qua mục “Dân hỏi - Cơ quan chức năng trả lời” trên Cổng thông tin điện tử thành phố Đà Nẵng để thực hiện trả lời cho Người nộp thuế theo quy định, Chi cục Thuế khu vực Cẩm Lệ - Hòa Vang có ý kiến như sau:

- Tại khoản 1 Điều 2 Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định về người nộp thuế như sau:

“Điều 2. Đối tượng áp dụng

1. Người nộp thuế:

a) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế;

b) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước(sau đây gọi chung là thuế) do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật;

c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục về thuế thay người nộp thuế”.

- Tại Điều 4 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 quy định về người nộp thuế như sau:

          “Điều 4. Người nộp thuế

Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu)”.

- Tại Điều 2 Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 quy định về đối tượng nộp thuế như sau:

“Điều 2. Đối tượng nộp thuế

1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng  một trong các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này”.

- Tại Điều 6 Thông tư số 05/2015/TT-BXD ngày 30/5/2015 của Bộ Xây dựng quy định về thị công xây dựng nhà ở như sau:

“Điều 6. Thi công xây dựng nhà ở

1. Quản lý trong thi công xây dựng

a) Đối với nhà ở có tổng diện tích sàn xây dựng nhỏ hơn 250m² hoặc dưới 3 tầng hoặc có chiều cao dưới 12m, chủ nhà được tự tổ chức thi công xây dựng và chịu trách nhiệm về an toàn xây dựng và các ảnh hưởng của việc xây dựng nhà ở đến các công trình liền kề, lân cận;

b) Đối với nhà ở dưới 7 tầng, trừ trường hợp quy định tại Điểm a Khoản này, việc thi công xây dựng được tổ chức, cá nhân có kinh nghiệm thi công xây dựng công trình với quy mô tương tự thực hiện. Trong quá trình thi công xây dựng, nếu phát hiện có dấu hiệu bất thường, chủ nhà phải tham khảo ý kiến của thiết kế để kịp thời xử lý;

c) Đối với nhà ở từ 7 tầng trở lên, việc thi công xây dựng phải được tổ chức có đủ điều kiện năng lực thi công xây dựng theo quy định thực hiện. Chủ nhà phải chuẩn bị hồ sơ hoàn thành công trình theo quy định tại Phụ lục kèm theo Thông tư này và thông báo cho cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để được kiểm tra trước khi đưa công trình vào sử dụng…”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp gia đình Ông/bà tự tổ chức xây dựng công trình nhà ở theo đúng quy định của pháp luật thì Ông/bà không thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân (gọi tắt là thuế xây dựng tư nhân). Cá nhân tự tổ chức thi công xây dựng công trình nhà ở phải xuất trình được đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp liên quan đến xây dựng công trình như: hóa đơn mua vật liệu xây dựng (ciment, sắt, thép, gạch, cát, sạn, nội thất, sơn, vôi …); hóa đơn chứng từ thuê, mua máy móc, thiết bị, phương tiện thi công, giàn giáo, cốp pha … (trừ trường hượp chủ nhà có máy móc, thiết bị, phương tiện thi công …).

Trường hợp chủ nhà không chứng minh được việc tự tổ chức thi công xây dựng nhà ở của mình hoặc cơ quan chức năng, cơ quan thuế có đủ tài liệu chứng minh chủ nhà không phải là người tự tổ chức xây dựng nhà ở thì yêu cầu chủ nhà cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của bên nhận thầu để bên nhận thầu thực hiện nghĩa vụ thuế đối với ngân sách nhà nước theo đúng quy định.

Về phương pháp tính thuế: Chỉ áp dụng đối với trường hợp các cá nhân, nhóm cá nhân nhận thầu xây dựng, có tổng doanh thu phát sinh từ hoạt động nhận thầu xây dựng và các hoạt động kinh doanh khác từ 100 triệu đồng/năm trở lênvà tùy thuộcvàotrường hợpNNT nộp thuế theo phương pháp khoán hay theo từng lần phát sinh để xác định phương pháp tính thuế tính nộp thuế GTGT và TNCN theo quy định tại Điều 2, Điều 3 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015. Ngoài ra phương pháp tính thuế còn phụ thuộc vào các nội dung thực tế diễn ra như: hợp đồng xây dựng có bao thầu hay không bao thầu nguyên vật liệu,… nhưng nội dung câu hỏi của Ông/bà chưa được đầy đủ và rõ ràng do đó để rõ hơn những vấn đề theo thực tế trường hợp của gia đình Ông, đề nghị Ông/bà  Nguyễn Minh Khôi liên hệ với Đội TTHT Chi cục Thuế khu vực Cẩm Lệ - Hòa Vang (số 08, Nguyễn Nhàn, quận Cẩm Lệ) hoặc liên hệ theo số điện thoại: 0236-3674199 (Đội TTHT) để được hướng dẫn cụ thể hơn.

Về gia hạn nộp thuế gặp khó khăn do đại dịch Covid: Theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 2 và khoản 3 Điều 3 Nghị định số 41/2020/NĐ-CP ngày 08/4/2020 quy định gia hạn thời hạn nộp thuế và tiền thuê đất đối với cá nhân, nhóm cá hoạt động sản xuất kinh doanh ngành xây dựng (nhận thầu xây) được gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với số tiền thuế phát sinh phải nộp năm 2020 đến ngày 31 tháng 12 năm 2020 (thời hạn nộp số thuế phát sinh trong năm 2020 chậm nhất là ngày 31/12/2020).

Chi cục Thuế khu vực Cẩm Lệ - Hòa Vang trả lời để ông/bà Nguyễn Minh Khôi được biết, thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thì liên hệ CCT KV Cẩm Lệ-Hoà Vang, ĐT: 0236.3674199./.ộợờng  h