Kính gửi: Ông Hồ Phước Đăng.
Ngày 26/11/2021 Cục Thuế thành phố Đà nẵng có nhận được văn bản của Văn phòng UBND thành phố Đà nẵng về việc trả lời ý kiến trong chuyên mục “Hỏi - đáp” trên Cổng Thông tin điện tử thành phố của ông Hồ Phước Đăng về lĩnh vực liên quan đến thu tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất.
Do nội dụng thư hỏi của ông Hồ Phước Đăng không nêu rõ nguồn gốc đất và hiện trạng đang sử dụng, nên Cục Thuế thành phố Đà Nẵng có ý kiến về nguyên tắc như sau:
Căn cứ quy định:điểm a,b,d khoản 2 Điều 5 Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ quy định về thu tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất đối với hộ gia đình, cá nhân:
Theo đó, hộ gia đình cá nhân chuyển từ đất vườn, ao trong cùng thửa đất có nhà ở thuộc khu dân cư không được công nhận là đất ở theo quy định tại Khoản 6 Điều 103 Luật Đất đai sang làm đất ở; chuyển từ đất có nguồn gốc là đất vườn, ao gắn liền nhà ở nhưng người sử dụng đất tách ra để chuyển quyền hoặc do đơn vị đo đạc khi đo vẽ bản đồ địa chính từ trước ngày 01 tháng 7 năm 2004 đã tự đo đạc tách thành các thửa riêng sang đất ở thì thu tiền sử dụng đất bằng 50% chênh lệch giữa tiền sử dụng đất tính theo giá đất ở với tiền sử dụng đất tính theo giá đất nông nghiệp tại thời điểm có quyết định chuyển mục đích của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Chuyển từ đất nông nghiệp được Nhà nước giao không thu tiền sử dụng đất sang đất ở thì thu tiền sử dụng đất bằng mức chênh lệch giữa tiền sử dụng đất tính theo giá đất ở với tiền sử dụng đất tính theo giá đất nông nghiệp tại thời điểm có quyết định chuyển mục đích của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Chuyển mục đích sử dụng đất có nguồn gốc từ nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất hợp pháp theo pháp luật đất đai của người sử dụng đất sang đất ở thì căn cứ vào nguồn gốc đất nhận chuyển nhượng để thu tiền sử dụng đất theo mức quy định tại khoản 2 điều 5 Nghị định số 45/2014/NĐ-CP.
Cục Thuế TP.Đà Nẵng có ý kiến trả lời để ông Hồ Phước Đăng được biết. Trường hợp khi thực hiện nếu có vướng mắc đề nghị liên hệ Văn phòng đăng ký đất đai của quận, huyện nơi có đất để được hướng dẫn chi tiết.
Cục Thuế TP. Đà Nẵng nhận được yêu cầu giải đáp thắc mắc về chính sách Thuế trên Cổng thông tin điện tử của TP. Đà Nẵng đối với câu hỏi của Ông Bùi Xuân Hoàng liên quan đến nội dung thủ tục hủy mã số thuế khi cá nhân có 02 mã số thuế. Cục Thuế TP. Đà Nẵng có ý kiến như sau:
Căn cứ quy định tại:
- Khoản 3.b Điều 30 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội quy định về việc cấp mã số thuế.
Theo đó, về nguyên tắc: Mỗi cá nhân được cấp 01 mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt cuộc đời của cá nhân. Trường hợp Ông đã được cấp mã số thuế theo số chứng minh nhân dân (CMND)nhưng không rõ lý do gì mà có sự thay đổi CMNDdẫn đến có thêm mã số thuế mới trong khi số CMND không thay đổi dẫn đến có 02 mã số thuế là không đúng quy định. Qua tra cứu số CMND bị sai: 2015150226, mã số thuế mới: 8168929371, tên người nộp thuế: Bùi Xuân Hoàngdo Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê - Liên Chiểucấpngày 14/8/2012. Đề nghị Ôngliên hệ trực tiếp với Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê - Liên Chiểu(địa chỉ: Số 273-275Hải Phòng, Q. Thanh Khê, TP. Đà Nẵng) để được hướng dẫn các thủ tục chấm dứt hiệu lực, thu hồi mã số thuế đã cấp lần 2.
Cục Thuế TP. Đà Nẵng trả lời để Ôngđược biết và thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ với Cục Thuế (phòng Tuyên truyền Hỗ trợ, điện thoại: 0236.3823556 (gặp C. Hồng))./.
Kính gửi: Ông Mai Đức Hòa
Email: maiduchoa.dn@gmail.com
Địa chỉ: Tổ 34, P. Hòa Quý, Q.Ngũ Hành Sơn, TP. Đà Nẵng.
Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn nhân được Email của ông Mai Đức Hòa gửi trên Cổng thông tin điện tử thành phố Đà Nẵng (do Cục Thuế TP Đà Nẵng chuyển theo Phiếu chuyển số 799/PC-CT ngày 08/3/2021), đề nghị hướng dẫn về thuế đối với hoạt động xây dựng nhà tư nhân. Về nội dung này Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn có ý kiến như sau:
- Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT, Thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh;
- Công văn số 4097/CT-THNVDT ngày 04/12/2015 và Công văn số 1190/CT-THNVDT ngày 04/4/2017 của Cục Thuế TP. Đà Nẵng “V/v quản lý thu thuế đối với cá nhân hoạt động xây dựng ”.
Theo đó, việc quản lý thu thuế đối với cá nhân hoạt động xây dựng được thực hiện như sau:
- Các cá nhân, nhóm cá nhân nhận thầu xây dựng nhà, công trình (sau đây gọi là bên nhận thầu xây dựng) cho các hộ gia đình, tổ chức là Người nộp thuế. Bên nhận thầu có nghĩa vụ phải kê khai và nộp lệ phí môn bài, thuế GTGT, thuế TNCN với Chi cục Thuế quận/huyện nơi thực hiện xây dựng công trình.
- Cơ quan quản lý thuế có quyền yêu cầu cá nhân có nhà xây dựng (chủ đầu tư) cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của bên nhận thầu và yêu cầu chủ đầu tư phối hợp với cơ quan quản lý thuế để thực hiện pháp luật về thuế.
Trường hợp năm 2020, ông Mai Đức Hòa có xây dựng nhà 3 tầng diện tích 250m2, Ông tự mua vật liệu và thuê nhân công bên ngoài xây dựng thì trách nhiệm kê khai, nộp thuế xây dựng thuộc về bên nhận thầu thi công (chủ thầu); thời hạn kê khai thuế chậm nhất là 30 ngày của quí tiếp theo quý nghiệm thu bàn giao công trình. Trường hợp chủ thầu chưa thực hiện việc kê khai, nộp thuế theo quy định thì ông Mai Đức Hòa có trách nhiệm cung cấp cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của chủ thầu cho cơ quan thuế để xác định và ban hành thông báo nộp thuế theo đúng quy định.
Việc xác định số thuế mà chủ thầu phải nộp được căn cứ vào giá trị hợp đồng xây dựng và kê khai của chủ thầu; trường hợp xét thấy việc kê khai của chủ thầu không đúng thực tế phát sinh thì cơ quan thuế thực hiện điều tra để ấn định doanh thu, số thuế phải nộp theo qui định của pháp luật thuế.
Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn trả lờiđể ông Mai Đức Hòa được biết và thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp vớiChi cục Thuế (qua Đội Tuyên truyền- Hỗ trợ), số điện thoại: 0236.3968581./.
Cục Thuế TP. Đà Nẵng nhận được câu hỏi trên Cổng thông tin điện tử UBND TP. Đà Nẵng của Ông/Bà Lương Huỳnh Đức nội dung liên quan đến lĩnh vực xây dựng nhà ở tư nhân. Cục Thuế TP. Đà Nẵng có ý kiến như sau:
- Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính.
- Quyết định số 27/2018/QĐ-UBND ngày 24/8/2018 của Ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng quy định về giá tính lệ phí trước bạ đối với nhà trên địa bàn thành phố Đà Nẵng.
- Công văn 4097/CT-THNVDT ngày 04/12/2015 của Cục Thuế TP. Đà Nẵng V/v quản lý thu thuế đối với cá nhân hoạt động xây dựng.
- Công văn 1190/CT-THNVDT ngày 04/04/2017 của Cục Thuế TP. Đà Nẵng V/v quản lý thu thuế đối với cá nhân hoạt động xây dựng.
- Công văn 1055/CT-THNVDT ngày 27/3/2019 của Cục Thuế TP. Đà Nẵng V/v áp dụng đơn giá xây dựng nhà, công trình đối với hoạt động xây dựng tư nhân trên địa bàn thành phố Đà Nẵng.
- Công văn 1137/CT-THNVDT ngày 04/4/2019 của Cục Thuế TP. Đà Nẵng V/v sửa đổi, bổ sung đơn giá nhân công xây dựng nhà, công trình đối với hoạt động xây dựng tư nhân trên địa bàn thành phố Đà Nẵng.
Theo đó, cá nhân tự tổ chức thi công xây dựng công trình nhà ở của mình (nhà có tổng diện tích sàn xây dựng theo Giấy phép xây dựng nhỏ hơn 250m2 hoặc dưới 3 tầng hoặc có chiều cao dưới 12m, chủ nhà tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về chất lượng thi công xây dựng, vệ sinh môi trường, an toàn công trình nhà ở và các ảnh hưởng của việc xây dựng nhà ở đến các công trình liền kề, lân cận) là cá nhân không kinh doanh, do vậy nếu Ông/Bà thuộc trường hợp nêu trên thì không thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân.
Cá nhân tự tổ chức thi công xây dựng công trình nhà ở phải xuất trình được đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp liên quan đến xây dựng công trình như: hóa đơn mua vật liệu xây dựng (ciment, sắt, thép, gạch, cát, sạn, nội thất, sơn, vôi …); hóa đơn chứng từ thuê, mua máy móc, thiết bị, phương tiện thi công, giàn giáo, cốp pha … (trừ trường hợp chủ nhà có máy móc, thiết bị, phương tiện thi công …).
Cục Thuế TP. Đà Nẵng trả lời để Ông/Bà Lương Huỳnh Đức được biết, thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Cục Thuế (Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ) để được hướng dẫn ./.
Kính gửi: Ông/bà Nguyễn Thị Hải
(Địa chỉ: 70 Kiều Ánh Mậu TPĐN)
Chi cục Thuế khu vực Cẩm Lệ - Hòa Vang nhận được phiếu chuyển số 2539/PC-CT ngày 14/7/2020 của Cục Thuế TPĐN đã chuyển câu hỏi của Ông/bà: Nguyễn Thị Hải trong mục “Hỏi-đáp” trên Cổng thông tin điện tử thành phố Đà Nẵng, nguyên văn nội dung câu hỏi như sau:
“Hiện nay tôi đã xây dựng 1 ngôi nhà thuộc quận Cẩm Lệ. Tự mua vật tư và thuê nhân công ngoài. Vậy những thuế phí tôi cần đóng là gì? Và được tính như thế nào? Căn cứ công văn thông tư nào để tính giá 1m3 là bao nhiêu tiền để tính thuế (Giấy phép xây dựng của tôi được ký ngày 8/4/2019) thì giá trị cần nộp thuế suất là 500k hay 1300k”.
Chi cục Thuế khu vực Cẩm Lệ - Hòa Vang có ý kiến trả lời như sau:
- Tại khoản 1 Điều 2 Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định về người nộp thuế như sau:
“Điều 2. Đối tượng áp dụng
1. Người nộp thuế:
a) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế;
b) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước(sau đây gọi chung là thuế) do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật;
c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục về thuế thay người nộp thuế”.
- Tại Điều 4 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 quy định về người nộp thuế như sau:
“Điều 4. Người nộp thuế
Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu)”.
- Tại Điều 2 Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 quy định về đối tượng nộp thuế như sau:
“Điều 2. Đối tượng nộp thuế
1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:
a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn...”.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp gia đình Ông/bà Nguyễn Thị Hải tự mua vật tư và thuê nhân công ngoài thực hiện xây dựng nhà cho gia đình thì chủ thầu xây dựng hoặc đại diện nhóm nhân công thuê ngoài nêu trên phải kê khai, nộp thuế XDTN bao gồm: thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Căn cứ tính thuế XDTN được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 và các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TPĐN, cách tính như sau:
+ Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế x tỉ lệ % tính thuế GTGT.
+ Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế x tỉ lệ % tính thuế TNCN.
Trường hợp cụ thể của gia đình Ông/bà thì chủ thầu xây dựng hoặc đại diện nhóm nhân công thuê ngoài là cơ sở kinh doanh thực hiện xây dựng nhà cho gia đìnhphải nộp thuế XDTN không bao thầu nguyên vật liệu. Trong đó: Doanh thu tính thuế là tổng số tiền nhân công xây dựng chủ nhà phải trả khi hoàn thành công trình, trường hợp giá nhân công thỏa thuận trên Hợp đồng để xác định doanh thu tính thuế không phù hợp với giá thực tế hoặc thấp hơn đơn giá nhân công do Cục Thuế thành phố Đà Nẵng quy định tại công văn số 1137/CT-THNVDT ngày 04/4/2019 thì doanh thu tính thuế được áp dụng theo đơn giá nhân công quy định tại công văn số 1137/CT-THNVDT nhân (x) tổng diện tích sàn xây dựng theo giấy phép xây dựng được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp; tỉ lệ % tính thuế GTGT và thuế TNCN đối với xây dựng không bao thầu là 5% và 2%.
Do nội dung câu hỏi, thắc mắc của Ông/Bà còn chưa nêu rõ một số điểm như: ngôi nhà bà đã xây dựng cấp mấy, có bao nhiêu tầng? chiều cao công trình bao nhiêu mét? giá trị hợp đồng hoặc đơn giá thuê nhân công theo hợp đồng? Ngoài ra những nội dung như: 500k, 1300k hay giá tính thuế 1m3? đã chưa thể hiện được đầy đủ ý nghĩa trong nội dung câu hỏi. Do đó với nội dung trả lời nêu trên, nếu vẫn còn những vấn đề chưa rõ đề nghị Ông/bàliên hệ trực tiếp với Đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT Chi cục Thuế khu vực Cẩm Lệ - Hòa Vang, địa chỉ: số 08 Nguyễn Nhàn, quận Cẩm Lệ hoặc liên hệ theosố điện thoại 0236.3674199 để được hướng dẫn, giải đáp cụ thể hơn./.
Về vấn đề này, Sở Giao thông vận tải có ý kiến như sau:
Để hạn chế ùn tắc, đảm bảo an toàn giao thông trong quá trình thi công Cải tạo cụm nút giao thông phía Tây cầu Trần Thị Lý, UBND thành phố đã phê duyệt phương án phân luồng từ xa tại Quyết định 1392/QĐ-UBND ngày 17/4/2020 và phương án phân luồng đảm bảo giao thông trong phạm vi thi công (giai đoạn 1) tại Quyết định số 1510/QĐ-UBND ngày 27/4/2020, theo đó:
- Phương án phân luồng từ xa: Cấm xe tải có khối lượng hàng trên 2,5 tấn và ô tô khách trên 30 chỗ lưu thông trong khu vực hạn chế giới hạn bởi các đường bao: Nguyễn Văn Linh - Nguyễn Tri Phương - Nguyễn Hữu Thọ - 30 Tháng 4 - Lê Thanh Nghị - Xô Viết Nghệ Tĩnh - cầu Tiên Sơn - Hồ Xuân Hương - Ngũ Hành Sơn - Ngô Quyền - Võ Văn Kiệt - Cầu Rồng - Nguyễn Văn Linh; đồng thời đề nghị Hiệp hội vận tải ô tô thành phố Đà Nẵng, Hiệp hội du lịch thành phố Đà Nẵng và các tổ chức, cá nhân vận tải hàng hoá, xe khách có nhu cầu lưu thông vận chuyển người, hàng hoá qua khu vực phân luồng có kế hoạch sử dụng loại phương tiện (xe khách từ 30 chỗ trở xuống và xe tải có khối lượng hàng từ 2,5 tấn trờ xuống) phù hợp với phương án tổ chức giao thông, phân luồng đã phê duyệt tại Quyết định 1392/QĐ-UBND.
- Phương án phân luồng đảm bảo giao thông trong phạm vi thi công (giai đoạn 1): Đường sau lưng nhà hàng tiệc cưới và đường Nguyễn Sơn Trà nối dài: Cấm lưu thông 24h/24h tất cả các phương tiện (cho phép lưu thông nội bộ); Các tuyến đường Trần Thị Lý, Duy Tân (đoạn từ Trưng Nữ Vương đến Núi Thành), Hoàng Diệu (đoạn từ Trưng Nữ Vương đến Duy Tân), Lê Đình Thám (đoạn từ Trưng Nữ Vương đến Duy Tân): Cấm xe khách từ 16 chỗ trở lên lưu thông 24h/24h; Đường Trưng Nữ Vương (đoạn từ Duy Tân đến Núi Thành): Cấm xe khách từ 16 chỗ trở lên lưu thông giờ cao điểm (buổi sáng từ 6 giờ 30 phút đến 8 giờ 30 phút, buổi chiều từ 16 giờ 00 phút đến 19 giờ 00 phút); Đường 2 tháng 9 và đường Núi Thành: Cho phép tất cả phương tiện lưu thông qua khu vực nút (Riêng xe ôtô khách từ 16 chỗ trở lên chỉ cho phép đi thẳng qua khu vực nút giao đang thi công); Nút giao: Trần Thị Lý - Bạch Đằng nối dài cấm 24h/24h tất cả các phương tiện lưu thông.
Việc tổ chức giao thông, phân luồng giao thông trong quá trong quá trình thi công Cải tạo cụm nút giao thông phía Tây cầu Trần Thị Lý sẽ phần nào ảnh hưởng đến hoạt động của một số doanh nghiệp; Tuy nhiên vì mục tiêu tăng cường trật tự an toàn giao thông, hạn chế tối đa tình trạng ùn tắc giao thông, Sở Giao thông vận tải rất mong nhận được sự đồng thuận, ủng hộ của các đơn vị và có kế hoạch chủ động điều chỉnh cho phù hợp.
Vậy, Sở Giao thông vận tải thông báo để đơn vị được biết, chủ động thực hiện và mong nhận được sự phối hợp của các đơn vị trong công tác đảm bảo trật tự an toàn giao thông, chống ùn tắc giao thông trên địa bàn thành phố./.
Kính gửi: Ông/bà Nguyễn Minh Khôi
Địa chỉ: Phường Hòa An, quận Cẩm Lệ, TPĐN.
Chi cục Thuế khu vực Cẩm Lệ - Hòa Vang nhận được phiếu chuyển số 1781/PC-CT ngày 14/5/2020 của Cục Thuế TPĐN đã chuyển hồ sơ kiến nghị của ông/bà: Nguyễn Minh Khôi qua mục “Dân hỏi - Cơ quan chức năng trả lời” trên Cổng thông tin điện tử thành phố Đà Nẵng để thực hiện trả lời cho Người nộp thuế theo quy định, Chi cục Thuế khu vực Cẩm Lệ - Hòa Vang có ý kiến như sau:
b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.
3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này”.
- Tại Điều 6 Thông tư số 05/2015/TT-BXD ngày 30/5/2015 của Bộ Xây dựng quy định về thị công xây dựng nhà ở như sau:
“Điều 6. Thi công xây dựng nhà ở
1. Quản lý trong thi công xây dựng
a) Đối với nhà ở có tổng diện tích sàn xây dựng nhỏ hơn 250m2 hoặc dưới 3 tầng hoặc có chiều cao dưới 12m, chủ nhà được tự tổ chức thi công xây dựng và chịu trách nhiệm về an toàn xây dựng và các ảnh hưởng của việc xây dựng nhà ở đến các công trình liền kề, lân cận;
b) Đối với nhà ở dưới 7 tầng, trừ trường hợp quy định tại Điểm a Khoản này, việc thi công xây dựng được tổ chức, cá nhân có kinh nghiệm thi công xây dựng công trình với quy mô tương tự thực hiện. Trong quá trình thi công xây dựng, nếu phát hiện có dấu hiệu bất thường, chủ nhà phải tham khảo ý kiến của thiết kế để kịp thời xử lý;
c) Đối với nhà ở từ 7 tầng trở lên, việc thi công xây dựng phải được tổ chức có đủ điều kiện năng lực thi công xây dựng theo quy định thực hiện. Chủ nhà phải chuẩn bị hồ sơ hoàn thành công trình theo quy định tại Phụ lục kèm theo Thông tư này và thông báo cho cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để được kiểm tra trước khi đưa công trình vào sử dụng…”
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp gia đình Ông/bà tự tổ chức xây dựng công trình nhà ở theo đúng quy định của pháp luật thì Ông/bà không thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân (gọi tắt là thuế xây dựng tư nhân). Cá nhân tự tổ chức thi công xây dựng công trình nhà ở phải xuất trình được đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp liên quan đến xây dựng công trình như: hóa đơn mua vật liệu xây dựng (ciment, sắt, thép, gạch, cát, sạn, nội thất, sơn, vôi …); hóa đơn chứng từ thuê, mua máy móc, thiết bị, phương tiện thi công, giàn giáo, cốp pha … (trừ trường hượp chủ nhà có máy móc, thiết bị, phương tiện thi công …).
Trường hợp chủ nhà không chứng minh được việc tự tổ chức thi công xây dựng nhà ở của mình hoặc cơ quan chức năng, cơ quan thuế có đủ tài liệu chứng minh chủ nhà không phải là người tự tổ chức xây dựng nhà ở thì yêu cầu chủ nhà cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của bên nhận thầu để bên nhận thầu thực hiện nghĩa vụ thuế đối với ngân sách nhà nước theo đúng quy định.
Về phương pháp tính thuế: Chỉ áp dụng đối với trường hợp các cá nhân, nhóm cá nhân nhận thầu xây dựng, có tổng doanh thu phát sinh từ hoạt động nhận thầu xây dựng và các hoạt động kinh doanh khác từ 100 triệu đồng/năm trở lênvà tùy thuộcvàotrường hợpNNT nộp thuế theo phương pháp khoán hay theo từng lần phát sinh để xác định phương pháp tính thuế tính nộp thuế GTGT và TNCN theo quy định tại Điều 2, Điều 3 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015. Ngoài ra phương pháp tính thuế còn phụ thuộc vào các nội dung thực tế diễn ra như: hợp đồng xây dựng có bao thầu hay không bao thầu nguyên vật liệu,… nhưng nội dung câu hỏi của Ông/bà chưa được đầy đủ và rõ ràng do đó để rõ hơn những vấn đề theo thực tế trường hợp của gia đình Ông, đề nghị Ông/bà Nguyễn Minh Khôi liên hệ với Đội TTHT Chi cục Thuế khu vực Cẩm Lệ - Hòa Vang (số 08, Nguyễn Nhàn, quận Cẩm Lệ) hoặc liên hệ theo số điện thoại: 0236-3674199 (Đội TTHT) để được hướng dẫn cụ thể hơn.
Về gia hạn nộp thuế gặp khó khăn do đại dịch Covid: Theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 2 và khoản 3 Điều 3 Nghị định số 41/2020/NĐ-CP ngày 08/4/2020 quy định gia hạn thời hạn nộp thuế và tiền thuê đất đối với cá nhân, nhóm cá hoạt động sản xuất kinh doanh ngành xây dựng (nhận thầu xây) được gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với số tiền thuế phát sinh phải nộp năm 2020 đến ngày 31 tháng 12 năm 2020 (thời hạn nộp số thuế phát sinh trong năm 2020 chậm nhất là ngày 31/12/2020).
Chi cục Thuế khu vực Cẩm Lệ - Hòa Vang trả lời để ông/bà Nguyễn Minh Khôi được biết, thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thì liên hệ CCT KV Cẩm Lệ-Hoà Vang, ĐT: 0236.3674199./.ộợờng h
Sở Xây dựng TP. Đà Nẵng
Ngày 11/12/2019, Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ có nhận Phiếu chuyển số 4984/PC-CT của Cục Thuế TP Đà Nẵng về chuyển nội dung câu hỏi qua mục “Dân hỏi – Cơ quan chức năng trả lời” của ông Vũ Xuân Lộc liên quan đến lĩnh vực đất đai tại địa bàn quận Cẩm Lệ, Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ có ý kiến như sau:
Căn cứ các quy định tại Điều 1 và Điều 3 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế TNCN quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế.
Trường hợp của ông Vũ Xuân Lộc dự kiến xây nhà trong năm 2020, tự mua vật tư và thuê nhân công ngoài thi công, thì các khoản thuế phải nộp có liên quan đến hoạt động xây nhà của ông Vũ Xuân Lộc như sau:
1. Trường hợp bên nhận thầu nhân công là cá nhân, nhóm cá nhân:
- Về các khoản thuế phải nộp:
Đối với hoạt động xây dựng nhà ở thì cá nhân, nhóm cá nhân nhận thầu xây dựng theo từng lần phát sinh nếu tổng doanh thu trên 100 triệu đồng/năm có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân (gọi tắt là thuế xây dựng tư nhân) với cơ quan thuế nơi thực hiện xây dựng công trình nhà ở. Chủ nhà có trách nhiệm cung cấp hợp đồng xây dựng, các thông tin liên quan đến bên nhận thầu thi công để cơ quan thuế yêu cầu bên nhận thầu kê khai, nộp thuế xây dựng tư nhân theo quy định.
Trường hợp bên nhận thầu và chủ nhà có thỏa thuận về thuế xây dựng tư nhân do chủ nhà kê khai nộp thay cho bên nhận thầu thì chủ nhà là người thực hiện các thủ tục kê khai, nộp thuế xây dựng tư nhân thay cho bên nhận thầu.
- Về cách xác định thuế xây dựng tư nhân phải nộp:
Thuế xây dựng tư nhân phải nộp bằng Doanh thu tính thuế nhân với tỷ lệ thuế GTGT và TNCN, trong đó:
+ Doanh thu tính thuế xây dựng tư nhân đối với hợp đồng không bao thầu nguyên vật liệu (chỉ nhận thầu phần nhân công) là tổng số tiền nhân công xây dựng chủ nhà phải trả cho chủ thầu theo hợp đồng.
+ Tỷ lệ thuế GTGT và TNCN đối với hợp đồng không bao thầu nguyên vật liệu là 7%.
Trường hợp không có Hợp đồng xây dựng hoặc giá thỏa thuận ghi trên hợp đồng để xác định doanh thu tính thuế không phù hợp với giá thanh toán thực tế trên địa bàn thì cơ quan thuế thực hiện ấn định doanh thu, mức thuế phải nộp theo quy định tại các Điều 36, 38 của Luật quản lý thuế trên cơ sở diện tích xây dựng và đơn giá thi công phù hợp theo đơn giá thi công trên thị trường.
2. Trường hợp bên nhận thầu nhân công là doanh nghiệp thì doanh nghiệp có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế trên doanh thu phát sinh từ hoạt động xây dựng nhà của ông.Ông Vũ Xuân Lộc có quyền yêu cầu doanh nghiệp lập và giao hóa đơn sau khi nghiệm thu, bàn giao công trình nhà ở.
Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ trả lời cho ông Vũ Xuân Lộc biết. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Chi cục Thuế (Bộ phận Tuyên truyền – Hỗ trợ NNT) để được hướng dẫn hoặc tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại trang thông tin điện tử của Cục Thuế TP Đà Nẵng, địa chỉ: http://danang.gdt.dov.vn./.
Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu (CCTKV) nhận được kiến nghị của công dân Bùi Thị Đức, địa chỉ email: buiduc.cvcx@gmail.com về khoản tiền nộp phạt do nộp chậm tờ khai thuế.
CCTKV đã liên hệ với công dân Bùi Thị Đức và được biết công dân Bùi Thị Đức đã được giải đáp rõ ràng, đã gởi email rút lại kiến nghị không cần Cơ quan chức năng trả lời nữa.
CCTKV Thanh Khê – Liên Chiểu trả lời để Bà được biết./.
af fffffàà êể bê
