Do câu hỏi của Ông có nội dung chưa rõ như hợp đồng trị giá 30 triệu là loại hàng hoá dịch vụ gì? nên Cục Thuế TP. Đà Nẵng chưa có cơ sở trả lời cụ thể, tuy nhiên Ông có thể tham khảo các nội dung sau:
Nếu Ông hoạt động kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thì:
1/ Việc nộp thuế trong quá trình hoạt động kinh doanh không phụ thuộc vào vốn kinh doanh của hộ kinh doanh.
2/ Các loại thuế phải nộp gồm: thuế Môn bài, thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và các loại thuế khác (nếu có).
Thuế Môn bài gồm có 6 bậc (từ 50.000 đồng đến 1.000.000 đồng).
Cá nhân nộp thuế khoán khai thuế khoán (thuế GTGT, TNCN) một năm một lần tại Chi cục Thuế nơi cá nhân có địa điểm kinh doanh và không phải quyết toán thuế. Cá nhân nộp thuế khoán nộp tiền thuế GTGT, TNCN theo quý, chậm nhất vào ngày cuối cùng của quý.
Đối với cá nhân nộp thuế khoán có mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống thì không phải nộp thuế GTGT, thuế TNCN. Trường hợp cá nhân kinh daonh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế GTGT, TNCN được xác định cho một (01) người đại diện duy nhất trong năm tính thuế.
Việc xác định số thuế phải nộp được căn cứ vào các quy định tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế GTGT, TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh.
3/ Cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán được sử dụng hóa đơn bán hàng thông thường (mua của cơ quan thuế), không sử dụng hóa đơn GTGT.
Trường hợp cá nhân nộp thuế khóan sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì ngoài việc khai doanh thu khoán, cá nhân tự khai và nộp thuế đối với doanh thu trên hóa đơn theo quý. Cách tính như sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT
Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN
Trong đó:
- Doanh thu tính thuế là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
- Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng cho từng lĩnh vực ngành nghề sau:
+ Phân phối, cung cấp hàng hóa: tỷ lệ thuế GTGT là 1%; tỷ lệ thuế TNCN là 0,5%.
+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế GTGT là 5%; tỷ lệ thuế TNCN là 2%.
+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế GTGT là 3%; tỷ lệ thuế TNCN là 1,5%.
+ Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ thuế GTGT là 2%; tỷ lệ thuế TNCN là 1%.
Do Ông không nói rõ Hợp đồng (trị giá 30 triệu đồng) được ký thuộc lĩnh vực ngành nghề nào nên cơ quan thuế không thể trả lời cụ thể. Ông có thể căn cứ vào hướng dẫn trên để xuất hóa đơn và kê khai xác định số thuế phải nộp theo quy định. Ông kê khai doanh thu theo hóa đơn vào Báo cáo sử dụng hóa đơn theo mẫu số 01/BC-SDHĐ-CNKD ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với doanh thu trên hóa đơn chậm nhất là ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
4/ Do câu hỏi của Ông mang tính chất giả định nên cơ quan thuế không có cơ sở trả lời. Trường hợp trong quá trình hoạt động kinh doanh, trong tháng Ông không phát sinh doanh thu trên hóa đơn thì Ông chỉ nộp thuế khoán theo quy định.
Trường hợp cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán ngừng/nghỉ kinh doanh thì thực hiện theo quy định tại khoản 11 Điều 6 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính
Qua liên hệ điện thoại thì ông hiện đang kinh doanh tại Lào Cai, do đó để thuận tiện hơn, ông nên liên hệ cơ quan thuế địa phương nơi tổ chức kinh doanh để được hướng dẫn cụ thể./.
